Kilometervergoeding Berekenen als ZZP'er: Tarief, Regels en Voorbeelden 2025

De basisformule voor de kilometervergoeding als ZZP'er is eenvoudig:

Aftrekbare kosten = Aantal zakelijke kilometers × €0,23

Maar achter deze simpele berekening schuilt een aantal belangrijke keuzes en voorwaarden. De methode die je toepast hangt af van hoe je auto fiscaal behandeld wordt.

### Situatie A: Privéauto met zakelijk gebruik

Je auto staat op je privénaam en je gebruikt hem ook zakelijk. Je hebt twee opties:

Optie 1 — Vaste kilometervergoeding:
Aftrekbare kosten = Zakelijke km × €0,23

Optie 2 — Werkelijke kosten (pro rata):
Aftrekbare kosten = Totale autokosten × (Zakelijke km ÷ Totale km)

De keuze tussen optie 1 en optie 2 maak je per belastingjaar. Je mag elk jaar opnieuw kiezen welke methode voordeliger uitpakt. Werkelijke kosten omvatten: brandstof, verzekering, motorrijtuigenbelasting, onderhoud, reparaties, parkeerkosten en afschrijving. Let op: je kiest één methode voor het gehele jaar — je kunt ze niet combineren.

### Situatie B: Auto op de zaak (zakelijk vermogen)

Je auto behoort tot het ondernemingsvermogen. Alle kosten zijn in principe aftrekbaar:

Aftrekbare kosten = Brandstof + Verzekering + Wegenbelasting + Onderhoud + Afschrijving + Financieringskosten

Maar je moet bijtelling toepassen voor privégebruik:

Bijtelling = Cataloguswaarde × Bijtellingpercentage (22% standaard, 16% elektrisch 2025)

De bijtelling wordt bij je winst opgeteld en zo belast.

### Woon-werkverkeer: een kritisch onderscheid

Voor werknemers is woon-werkverkeer soms belastingvrij vergoed. Voor ZZP'ers geldt een andere regel:

• Als je thuis werkt en naar een klant rijdt: ZAKELIJK (aftrekbaar)


• Als je een vaste werkplek buiten huis hebt: ritten tussen woning en die vaste werkplek gelden als woon-werkverkeer en zijn NIET aftrekbaar als zakelijke kosten


• Als je meerdere klantlocaties bezoekt op één dag: alle ritten zijn zakelijk

### De variabelen op een rij

### Kilometervergoeding tarief

Het tarief van €0,23 per kilometer geldt voor alle vervoersmiddelen: auto, motor, scooter en zelfs fiets. Dit is een forfaitair bedrag dat staat voor alle kosten samen (brandstof, slijtage, verzekering etc.).

### Bijtellingspercentages auto op de zaak

Let op: De BPM-vrijstelling voor elektrische auto's is per 1 januari 2025 vervallen. Elektrische auto's betalen nu wel BPM, wat de cataloguswaarde (en daarmee de bijtelling) verhoogt.

### Maximale aftrek kilometerkosten

Er is geen wettelijk maximum aan het aantal zakelijke kilometers dat je mag aftrekken. Wel geldt:

• Je moet aannemelijk kunnen maken dat de kilometers zakelijk waren


• Een sluitende rittenregistratie is bij een auto op de zaak verplicht


• Bij de vaste kilometervergoeding (privéauto) is een rittenregistratie aanbevolen maar niet wettelijk verplicht — de Belastingdienst kan wel bewijs vragen

### Voorbeeld 1: Freelance consultant met privéauto (laag km)

Situatie:

• ZZP'er in consultancy, rijdt 15.000 km per jaar totaal


• Zakelijke kilometers: 9.000 km (60%)


• Privéauto, waarde €22.000


• Totale jaarlijkse autokosten: €4.800 (brandstof, verzekering, onderhoud)

Methode B — Werkelijke kosten pro rata:
€4.800 × (9.000 ÷ 15.000) = €4.800 × 60% = €2.880 aftrekbaar

Conclusie: Werkelijke kosten leveren hier €810 meer aftrek op. De consultant kiest methode B dit jaar.

Fiscaal voordeel (stel: belastingtarief 37,48%): €2.880 × 37,48% = €1.079 belastingbesparing

---

### Voorbeeld 2: Technisch adviseur, veel zakelijke kilometers

Situatie:

• ZZP'er rijdt 40.000 km per jaar


• Zakelijke kilometers: 32.000 km (80%)


• Auto op de zaak, cataloguswaarde €38.000 (benzine)


• Totale autokosten: €12.500/jaar

Bijtelling voor privégebruik (8.000 km = 20%):
€38.000 × 22% = €8.360 bijtelling bij winst

Netto effect op winst:
−€12.500 (kosten aftrekbaar) + €8.360 (bijtelling) = −€4.140 per saldo

Vergelijk met privéauto €0,23/km:
32.000 km × €0,23 = €7.360 aftrekbaar

Conclusie: Auto op de zaak levert hier per saldo €3.220 extra aftrek op (€7.360 vs €4.140 = €3.220). Bij 37,48% belasting is dat €1.206 extra voordeel.

---

### Voorbeeld 3: Startende ZZP'er met elektrische auto op de zaak

Situatie:

• Startende ZZP'er (eerste jaar), elektrische leaseauto op de zaak


• Cataloguswaarde: €52.000 (elektrisch, incl. BTW na afschaffing BPM-vrijstelling)


• 25.000 km totaal, 20.000 km zakelijk (80%), 5.000 km privé


• Leasekosten + laadkosten: €9.600/jaar

Bijtelling elektrisch 2025:
€52.000 × 16% = €8.320 bijtelling bij winst

Netto effect op winst:
−€9.600 + €8.320 = −€1.280 per saldo

Vergelijk met €0,23/km (privéauto):
20.000 km × €0,23 = €4.600 aftrekbaar

Conclusie: De elektrische auto op de zaak levert hier €3.320 méér aftrek dan de standaard kilometervergoeding. Met startersaftrek (€2.123) en zelfstandigenaftrek (€2.470) bovenop, en een winst van bijv. €45.000, is de totale fiscale optimalisatie aanzienlijk.

Totale winstbepaling voor belasting (vereenvoudigd):

• Winst vóór aftrekken: €45.000


• Minus autokosten netto: −€1.280


• Minus zelfstandigenaftrek: −€2.470


• Minus startersaftrek: −€2.123


• Minus MKB-winstvrijstelling (12,7% over restant): −€4.986


• Belastbare winst: €34.141


• Inkomstenbelasting (35,82%): €12.231

### Fout 1: Woon-werkverkeer aftrekken als zakelijke kilometers

Dit is verreweg de meest gemaakte fout. Als jij elke ochtend van huis naar een vaste kantoorlocatie rijdt (ook als dat een gehuurd werkplek bij een co-working space is), zijn die kilometers géén zakelijke kilometers maar woon-werkverkeer. Dat is niet aftrekbaar. De Belastingdienst hanteert hierbij hetzelfde criterium als voor werknemers: een vaste werkplek betekent niet-aftrekbaar woon-werkverkeer.

Gevolg: Bij een controle worden die kilometers gecorrigeerd, met naheffing plus belastingrente (4% in 2025) als resultaat.

---

### Fout 2: Rittenregistratie niet of slecht bijhouden

Bij een auto op de zaak is een rittenregistratie wettelijk verplicht als je de bijtelling wilt voorkomen of verminderen. Maar ook bij de vaste kilometervergoeding voor een privéauto is een rittenregistratie de enige manier om bij een belastingcontrole aannemelijk te maken hoeveel kilometer je zakelijk hebt gereden.

Wat moet er in de rittenregistratie?

• Datum van de rit


• Beginadres en eindadres


• Kilometer-stand aan het begin en einde


• Het zakelijke doel van de rit


• Naam van de klant of bezochte locatie

---

### Fout 3: Methode halverwege het jaar wijzigen

Je kiest aan het begin van het belastingjaar welke methode je hanteert voor een privéauto: de vaste vergoeding van €0,23/km of de werkelijke kosten. Je kunt deze keuze NIET halverwege het jaar wijzigen. Als je midden in het jaar overstapt, loop je het risico dat de Belastingdienst je aftrek weigert.

Praktische tip: bereken begin januari of eind december al welke methode waarschijnlijk voordeliger is op basis van het verwachte rijgedrag.

---

### Fout 4: BTW en inkomstenbelasting door elkaar halen

De kilometervergoeding van €0,23 is een aftrekpost voor de inkomstenbelasting (aftrek van winst). Het heeft niets te maken met BTW. Als je met een privéauto rijdt en €0,23/km toepast, kun je géén BTW terugvragen op de brandstofkosten. Alleen bij een auto op de zaak en bij de werkelijke kosten methode kunt u BTW terugvragen op zakelijke autokosten.

---

### Fout 5: Privékosten van de zakelijke auto als volledig zakelijk opvoeren

Als je een auto op de zaak hebt en ook privé rijdt, moet je de bijtelling correct berekenen en in je aangifte verwerken. Sommige ZZP'ers trekken alle autokosten af zonder de bijtelling toe te passen, of gebruiken een te lage cataloguswaarde.

Gevolg: De Belastingdienst kan tot 5 jaar terug controleren. Een naheffing met 50% boete plus belastingrente is bij opzet mogelijk.

Het bijhouden van je rittenregistratie en het berekenen van de kilometervergoeding hoeft niet handmatig. Hier zijn de beste tools:

### 1. Fiscaal Agent (aanbevolen)
Fiscaal Agent is een AI-gestuurd boekhoudplatform dat je zakelijke kilometers automatisch verwerkt in je administratie. Je koppelt je bankrekening en facturen, en de tool berekent real-time wat je kunt aftrekken. De kilometervergoeding wordt automatisch meegenomen in je winst-en-verliesrekening en belastingaangifte.

### 2. MileIQ / TomTom WEBFLEET
GPS-gebaseerde apps die automatisch je ritten registreren. Na de rit geef je aan of de rit zakelijk of privé was. De app genereert een volledige rittenregistratie die voldoet aan de eisen van de Belastingdienst.

### 3. Belastingdienst Rekenhulp Kilometervergoeding
Op belastingdienst.nl vind je een gratis rekenhulp waarmee je kunt berekenen of de vaste vergoeding of werkelijke kosten voordeliger is in jouw situatie. Handig voor een snelle vergelijking.

### 4. Google Maps of Apple Maps exporteren
Als je achteraf je rittenregistratie wilt reconstrueren (niet ideaal maar beter dan niets), kun je je locatiegeschiedenis uit Google Maps exporteren. Dit is echter alleen een noodoplossing — begin bij voorkeur elk jaar met een lege rittenregistratie die je consequent bijhoudt.

### 5. Excel-template Belastingdienst
De Belastingdienst biedt een gratis Excel-template voor de rittenregistratie. Eenvoudig maar effectief voor ZZP'ers die weinig zakelijke ritten maken.

### Digitale vs papieren rittenregistratie
Beide zijn toegestaan. Een digitale registratie via een app heeft de voorkeur omdat:

• GPS-data moeilijk te manipuleren is (meer bewijskracht)


• Je geen papieren kwijtraakt


• Automatische exportfunctie naar PDF of Excel beschikbaar is


• Datum en tijdstempel automatisch worden vastgelegd

### Kilometervergoeding tarief: geen wijziging

Het tarief van €0,23 per zakelijke kilometer blijft naar verwachting ongewijzigd in 2026. De Rijksoverheid heeft geen plannen om dit tarief aan te passen.

### Bijtelling elektrische auto's: BPM-effect

De grote verandering die al in 2025 is ingegaan: de BPM-vrijstelling voor volledig elektrische auto's is vervallen. Dit betekent dat elektrische auto's duurder zijn geworden in aanschaf, wat leidt tot hogere cataloguswaarden en dus hogere bijtellingsberekeningen.

Concreet effect: een elektrische auto met een cataloguswaarde van €48.000 in 2025 heeft een bijtelling van 16% × €48.000 = €7.680 per jaar. In 2024 was de bijtelling voor hetzelfde model lager omdat de cataloguswaarde lager was.

### Zelfstandigenaftrek daalt verder

Hoewel dit niet direct de kilometervergoeding betreft, heeft de daling van de zelfstandigenaftrek indirect effect op hoe waardevol aftrekposten als de kilometervergoeding zijn:

Doordat de zelfstandigenaftrek sterk daalt, wordt elke andere aftrekpost — inclusief de kilometervergoeding — relatief belangrijker. Het correct bijhouden en benutten van je zakelijke kilometers is in 2026 dus nóg relevanter dan in 2025.

### Wat te doen voor 2026

1. Overweeg auto op de zaak als je veel zakelijke kilometers rijdt en profiteer van volledige kostenaftrek vóór de bijtelling


2. Kies begin 2026 bewust voor vaste kilometervergoeding of werkelijke kosten


3. Houd rittenregistratie bij vanaf 1 januari — niet halverwege beginnen


4. Vergelijk methodes op basis van je verwachte rijgedrag voor het jaar