Bruto Netto Berekenen als ZZP'er in 2025: Complete Formule met Rekenvoorbeelden
Als ZZP'er ben je gewend te praten over je omzet — het bedrag dat op je facturen staat. Maar wat blijft er nu werkelijk over als netto inkomen? Het antwoord verschilt enorm per situatie: een ZZP'er met €50.000 omzet houdt na aftrek van kosten, belastingen en ZVW-bijdrage gemiddeld tussen de €28.000 en €34.000 netto over, afhankelijk van de aftrekposten. Voor Nederland's 1,2 miljoen ZZP'ers (CBS, 2024) is dit een cruciale berekening — want een te rooskleurig beeld van je netto-inkomen leidt tot te weinig reserveren voor belasting en onaangename verrassingen bij de belastingaanslag. In dit artikel doorlopen we de volledige berekening stap voor stap: van omzet naar winst, van winst naar belastbaar inkomen na aftrekposten, en van belastbaar inkomen naar netto inkomen via de belastingschijven 2025 en 2026, de MKB-winstvrijstelling van 12,7% en de heffingskortingen.
Direct aan de slag?
Probeer Fiscaal Agent 5 dagen gratis — geen creditcard nodig.
Vanuit Onze Ervaring
- •Fiscaal Agent berekent real-time je verwachte belastingaanslag op basis van je actuele boekhoudcijfers — geen schattingen meer
- •ZZP'ers die Fiscaal Agent gebruiken reserveren gemiddeld het juiste belastingbedrag en komen nooit voor een onverwachte aanslag te staan
- •Onze belastingprognose verwerkt automatisch de zelfstandigenaftrek, MKB-winstvrijstelling, heffingskortingen en ZVW-bijdrage
De Formule: Van Omzet naar Netto Inkomen
De berekening van bruto naar netto voor een ZZP'er kent zeven stappen. Elke stap reduceer je het belastbaar bedrag of trek je kortingen af:
Stap 1: Omzet (excl. BTW)
Dit is je totale gefactureerde bedrag exclusief BTW. BTW is geen inkomen voor jou — het is een doorlooppost die je afdraagt aan de Belastingdienst.
Stap 2: Minus zakelijke kosten → Winst uit onderneming
Winst = Omzet − Zakelijke kosten
Zakelijke kosten zijn alle noodzakelijke bedrijfsuitgaven: kantoorhuur, apparatuur, reiskosten, verzekeringen, accountantskosten, software-abonnementen, etc.
Stap 3: Minus zelfstandigenaftrek
Zelfstandigenaftrek 2025: €2.470
Zelfstandigenaftrek 2026: €1.200
Voorwaarde: je voldoet aan het urencriterium van minimaal 1.225 uur per jaar aan je onderneming besteed.
Stap 4: Minus startersaftrek (eerste 3 jaar)
Startersaftrek: €2.123 (zowel 2025 als 2026)
Deze aftrek geldt de eerste 3 jaar van je onderneming, maximaal 3 keer in 5 jaar.
Stap 5: Minus MKB-winstvrijstelling (12,7%)
MKB-winstvrijstelling = (Winst − Zelfstandigenaftrek − Startersaftrek) × 12,7%
Deze vrijstelling verlaagt je belastbare winst met 12,7%. Je hoeft hier niet aan het urencriterium te voldoen.
Stap 6: Belasting berekenen via schijven
Schijf 1 2025: 35,82% over de eerste €38.411
Schijf 2 2025: 37,48% over €38.411 tot €76.817
Schijf 3 2025: 49,50% boven €76.817
Stap 7: Minus heffingskortingen
Algemene heffingskorting (max €3.068 in 2025)
Arbeidskorting (max €5.599 in 2025) — voor ZZP'ers die werkinkomsten hebben
Stap 8: Minus ZVW-bijdrage (Zorgverzekeringswet)
ZVW-bijdrage 2025: 5,26% over de winst (max €6.562 per jaar)
ZVW-bijdrage 2026: 4,28% over de winst (max geschat ~€6.200 per jaar)
Netto inkomen = Winst − Belasting − ZVW-bijdrage
De MKB-winstvrijstelling is een van de meest onderschatte voordelen voor ZZP'ers. Door 12,7% van de belastbare winst vrij te stellen, bespaar je al snel €1.000 tot €3.000 per jaar aan belasting ten opzichte van een situatie zonder deze vrijstelling.
Actuele Tarieven en Aftrekposten 2025 versus 2026
Belastingschijven 2025:
| Schijf | Inkomen | Tarief |
|---|---|---|
| 1 | Tot €38.411 | 35,82% |
| 2 | €38.411 – €76.817 | 37,48% |
| 3 | Boven €76.817 | 49,50% |
Belastingschijven 2026:
| Schijf | Inkomen | Tarief |
|---|---|---|
| 1 | Tot €38.883 | 35,70% |
| 2 | €38.883 – €79.137 | 37,56% |
| 3 | Boven €79.137 | 49,50% |
Aftrekposten en kortingen vergeleken:
| Post | 2025 | 2026 | Wijziging |
|---|---|---|---|
| Zelfstandigenaftrek | €2.470 | €1.200 | -€1.270 |
| Startersaftrek | €2.123 | €2.123 | Ongewijzigd |
| MKB-winstvrijstelling | 12,7% | 12,7% | Ongewijzigd |
| Algemene heffingskorting (max) | €3.068 | ~€3.068 | Vrijwel ongewijzigd |
| Arbeidskorting (max) | €5.599 | ~€5.599 | Vrijwel ongewijzigd |
| ZVW-bijdrage | 5,26% | 4,28% | -0,98% |
Let op de daling van de zelfstandigenaftrek:
De zelfstandigenaftrek daalt van €2.470 in 2025 naar slechts €1.200 in 2026 — een daling van €1.270. Bij een marginaal belastingtarief van 36% kost dit verschil je netto €1.270 × 36% = €457 meer belasting in 2026 ten opzichte van 2025. In de jaren erna daalt de zelfstandigenaftrek verder richting €900 (2027). Dit is een bewust beleidsbesluit van de overheid om ZZP'ers fiscaal meer gelijk te stellen aan werknemers in loondienst.
ZVW-bijdrage 2025 vs. 2026:
De ZVW-bijdrage daalt van 5,26% in 2025 naar 4,28% in 2026. Op een winst van €50.000 scheelt dit: €50.000 × (5,26% − 4,28%) = €50.000 × 0,98% = €490 minder ZVW-afdracht in 2026. Dit compenseert deels de daling van de zelfstandigenaftrek.
Rekenvoorbeelden: Bruto naar Netto voor Drie ZZP-profielen
Voorbeeld 1: Startende ZZP'er, €25.000 omzet (2025)
Jasper is net gestart als freelance grafisch ontwerper. Hij heeft het urencriterium gehaald en maakt aanspraak op zowel zelfstandigen- als startersaftrek.
| Stap | Berekening | Bedrag |
|---|---|---|
| Omzet excl. BTW | €25.000 | |
| Zakelijke kosten | Software, telefoon, reiskosten | −€3.500 |
| Winst uit onderneming | €21.500 | |
| Zelfstandigenaftrek | −€2.470 | |
| Startersaftrek | −€2.123 | |
| Subtotaal na ondernemersaftrek | €16.907 | |
| MKB-winstvrijstelling (12,7%) | €16.907 × 12,7% | −€2.147 |
| Belastbaar inkomen | €14.760 | |
| Belasting schijf 1 (35,82%) | €14.760 × 35,82% | €5.289 |
| Algemene heffingskorting | (inkomensafhankelijk, ~€2.900) | −€2.900 |
| Arbeidskorting | (inkomensafhankelijk, ~€3.800) | −€3.800 |
| Te betalen inkomstenbelasting | −€1.411 | |
| ZVW-bijdrage (5,26% van winst) | €21.500 × 5,26% | €1.131 |
| Netto inkomen | €21.500 − (−€1.411) − €1.131 | €21.780 |
Opmerking: Bij een negatieve belastingberekening (heffingskortingen > verschuldigde belasting) betaal je effectief €0 belasting — de heffingskortingen worden verrekend maar je krijgt ze niet terug als ze het belastingbedrag overstijgen. Jaspers netto-inkomsten zijn in dit geval nagenoeg gelijk aan zijn winst omdat zijn belastinglast nihil is.
---
Voorbeeld 2: Gemiddelde ZZP'er, €50.000 omzet (2025)
Fatima is consultant en werkt al 4 jaar als ZZP'er. Ze maakt geen aanspraak meer op startersaftrek.
| Stap | Berekening | Bedrag |
|---|---|---|
| Omzet excl. BTW | €50.000 | |
| Zakelijke kosten | Kantoor, reis, apparatuur, verzekering | −€8.000 |
| Winst uit onderneming | €42.000 | |
| Zelfstandigenaftrek | −€2.470 | |
| Subtotaal na ondernemersaftrek | €39.530 | |
| MKB-winstvrijstelling (12,7%) | €39.530 × 12,7% | −€5.020 |
| Belastbaar inkomen | €34.510 | |
| Belasting schijf 1 (35,82%) | €34.510 × 35,82% | €12.362 |
| Algemene heffingskorting | (inkomensafhankelijk, ~€2.300) | −€2.300 |
| Arbeidskorting | (inkomensafhankelijk, ~€4.500) | −€4.500 |
| Te betalen inkomstenbelasting | €5.562 | |
| ZVW-bijdrage (5,26% van winst) | €42.000 × 5,26% | €2.209 |
| Netto inkomen | €42.000 − €5.562 − €2.209 | €34.229 |
Fatima houdt van haar €50.000 omzet effectief €34.229 netto over — een belastingdruk van circa 31% op de omzet, of circa 18,5% effectief op het inkomen na alle aftrekposten.
---
Voorbeeld 3: Hoge omzet ZZP'er, €90.000 omzet (2025)
Marco is senior IT-architect en factureert €90.000 excl. BTW per jaar.
| Stap | Berekening | Bedrag |
|---|---|---|
| Omzet excl. BTW | €90.000 | |
| Zakelijke kosten | Auto, kantoor, apparatuur, reis | −€15.000 |
| Winst uit onderneming | €75.000 | |
| Zelfstandigenaftrek | −€2.470 | |
| Subtotaal na ondernemersaftrek | €72.530 | |
| MKB-winstvrijstelling (12,7%) | €72.530 × 12,7% | −€9.211 |
| Belastbaar inkomen | €63.319 | |
| Belasting schijf 1 (35,82%) | €38.411 × 35,82% | €13.759 |
| Belasting schijf 2 (37,48%) | (€63.319 − €38.411) × 37,48% | €9.331 |
| Totale bruto belasting | €23.090 | |
| Algemene heffingskorting | (inkomensafhankelijk, ~€500) | −€500 |
| Arbeidskorting | (inkomensafhankelijk, ~€2.200) | −€2.200 |
| Te betalen inkomstenbelasting | €20.390 | |
| ZVW-bijdrage (5,26% van winst) | €75.000 × 5,26% = max €6.562 | €6.562 |
| Netto inkomen | €75.000 − €20.390 − €6.562 | €48.048 |
Marco houdt van zijn €90.000 omzet (€75.000 winst) uiteindelijk €48.048 netto over — een effectief belastingpercentage van ca. 36% op zijn winst.
Veelgemaakte Fouten bij Bruto-Netto Berekeningen voor ZZP'ers
Fout 1: De MKB-winstvrijstelling vergeten
Veel ZZP'ers berekenen hun belasting door simpelweg het belastingtarief op hun winst toe te passen, zonder de MKB-winstvrijstelling van 12,7% te verrekenen. Op een winst van €42.000 is de vrijstelling €5.334 — dat betekent effectief €5.334 minder belastbaar inkomen, wat bij 36% tarief neerkomt op €1.920 minder belasting. Dit is geld dat je onnodig opzijzet als je de vrijstelling vergeet.
Fout 2: Heffingskortingen niet meerekenen
De algemene heffingskorting (max €3.068 in 2025) en de arbeidskorting (max €5.599) worden direct in mindering gebracht op de te betalen belasting — niet op het inkomen. Ze verlagen dus direct je belastingbedrag. ZZP'ers die hun belasting schatten zonder heffingskortingen, reserveren duizenden euro's te veel. Let op: de heffingskortingen zijn inkomensafhankelijk en worden hoger inkomen afgebouwd.
Fout 3: BTW-omzet als inkomsten behandelen
Als je €121.000 aan facturen verstuurt bij een omzet van €100.000 excl. BTW, dan is je inkomen €100.000, niet €121.000. De €21.000 BTW is geen jouw geld — het is een doorlooppost. ZZP'ers die dit verwarren, sluiten het jaar af met een te klein kasreserve wanneer de BTW-aangifte komt.
Fout 4: Vergeten te reserveren voor de ZVW-bijdrage
De ZVW-bijdrage (5,26% in 2025) wordt tegelijk met de inkomstenbelasting opgelegd. Op een winst van €50.000 is dat €2.630 aan ZVW. Dit bedrag staat niet altijd duidelijk vermeld als aparte heffing, waardoor ZZP'ers het bij het plannen van belastingreserves vergeten. Fiscaal Agent berekent je ZVW-afdracht automatisch mee in de belastingprognose.
Fout 5: Rekenen met bruto-netto converters voor loontrekkers
Online bruto-netto calculators zijn doorgaans gebouwd voor werknemers in loondienst. Als ZZP'er heb je andere heffingen, aftrekposten en vrijstellingen. Een loontrekker heeft geen zelfstandigenaftrek, geen MKB-winstvrijstelling en betaalt een andere ZVW-bijdrage. Gebruik altijd een specifieke ZZP-belastingcalculator of Fiscaal Agent voor nauwkeurige berekeningen.
Handige Tools voor Bruto-Netto Berekening ZZP
1. Fiscaal Agent (fiscalagent.nl)
Fiscaal Agent berekent real-time hoeveel belasting je op jaarbasis kunt verwachten, gebaseerd op je werkelijke boekhoudcijfers. Je ziet op elk moment je prognose voor inkomstenbelasting, ZVW-bijdrage en BTW. De tool houdt automatisch rekening met de actuele tarieven (2025/2026), de juiste aftrekposten en heffingskortingen. Zo kom je nooit voor verrassingen te staan.
2. Belastingdienst Rekenhulp Inkomstenbelasting
De Belastingdienst biedt op belastingdienst.nl een rekenhulp aan specifiek voor ondernemers (IB-aangifte). Handig voor een officiële tweede mening, maar vereist handmatige invoer van alle gegevens.
Url: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondernemers/
3. Berekenhet.nl ZZP Belastingcalculator
Berekenhet.nl heeft een specifieke ZZP-belastingcalculator waarmee je snel je netto inkomen kunt schatten op basis van omzet en kosten. Geschikt voor een snelle indicatie, niet voor definitieve belastingplanning.
4. Mijn Belastingdienst Zakelijk
Via Mijn Belastingdienst Zakelijk kun je je voorlopige aanslag aanpassen als je verwacht dat je winst hoger of lager uitvalt dan eerder ingeschat. Dit voorkomt dat je aan het eind van het jaar een grote aanslag krijgt of juist veel terug moet betalen.
Praktisch reserveringsadvies:
Als vuistregel voor een gemiddelde ZZP'er (omzet €30.000-€70.000, voldoet aan urencriterium):
- Reserveer 20-25% van je netto-omzet (excl. BTW) voor inkomstenbelasting + ZVW
- Reserveer 21% van je excl. BTW-omzet voor BTW-afdracht (apart houden)
- Heb je een hoge omzet (boven €76.817)? Verhoog je reservering naar 30-35% van je netto-omzet
Wijzigingen 2025 vs. 2026: Wat Verandert er voor Jou?
De twee grootste veranderingen van 2025 naar 2026 die je netto inkomen beïnvloeden:
1. Zelfstandigenaftrek: van €2.470 naar €1.200
Dit is de grootste financiële klap voor ZZP'ers in 2026. De zelfstandigenaftrek wordt gehalveerd. Het financieel effect:
- Bij €40.000 belastbaar inkomen (schijf 1, 35,82%): €1.270 × 35,82% = €455 meer belasting in 2026
- Bij €50.000 belastbaar inkomen (schijf 2, 37,48%): €1.270 × 37,48% = €476 meer belasting in 2026
Dit is structureel — de aftrek blijft dalen in de komende jaren. Plan hier tijdig op door je tarieven te verhogen of extra kosten te maken die aftrekbaar zijn.
2. ZVW-bijdrage: van 5,26% naar 4,28%
Dit is goed nieuws. Op een winst van €50.000: €50.000 × 0,98% = €490 minder ZVW in 2026. Dit compenseert een deel van de hogere belasting door de lagere zelfstandigenaftrek.
Netto effect 2025 vs. 2026 op een winst van €42.000:
| Post | 2025 | 2026 | Verschil |
|---|---|---|---|
| Zelfstandigenaftrek | €2.470 | €1.200 | −€1.270 |
| MKB-winstvrijstelling (12,7% van lagere basis) | €5.020 | €4.848 | −€172 |
| Belastbaar inkomen | €34.510 | €35.952 | +€1.442 |
| Extra belasting (36%) | — | — | +€519 |
| ZVW-besparing (0,98%) | — | — | −€412 |
| Netto nadeel 2026 | +€107 |
Het netto-effect op €42.000 winst is beperkt (~€107 per jaar nadelig), maar op hogere winsten neemt het verschil toe. ZZP'ers met een winst boven €70.000 verliezen netto circa €500-€800 per jaar door de zelfstandigenaftrekdaling, ondanks de ZVW-compensatie.
Advies: Overweeg om in 2025 nog extra te investeren in aftrekbare bedrijfsmiddelen (KIA-investering, EIA voor energiezuinige apparatuur) voordat de zelfstandigenaftrek verder daalt.
FAQ: Bruto Netto Berekenen voor ZZP'ers
Veelgestelde Vragen
Moet ik als ZZP'er ook premies volksverzekeringen betalen bovenop de inkomstenbelasting?
Ja, de premies volksverzekeringen (AOW, ANW, WLZ) zijn al verwerkt in het tarief van schijf 1 (35,82% in 2025). Dit tarief bestaat uit twee componenten: inkomstenbelasting (ca. 9,32%) en premies volksverzekeringen (ca. 26,5%). In schijf 2 en 3 betaal je alleen nog inkomstenbelasting, omdat de premies volksverzekeringen gemaximeerd zijn. Als ZZP'er bouw je géén WW-rechten op — dat is een bewuste keuze die je zelf moet compenseren via sparen of een arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV).
Hoe werkt de MKB-winstvrijstelling precies en moet ik ergens aan voldoen om hem te krijgen?
De MKB-winstvrijstelling van 12,7% verlaagt je belastbare winst automatisch voor iedere ondernemer met winst uit onderneming. Er is geen minimumdrempel, geen urencriterium en geen aanvraag nodig. Je past hem gewoon toe in je belastingaangifte: bereken eerst je winst na aftrek van de zelfstandigenaftrek (en eventueel startersaftrek), en trek daar dan 12,7% van af. Let op: de vrijstelling geldt ook bij een negatieve winst — dan verhoogt het je verlies. Een verlies van €10.000 wordt fiscaal een verlies van €11.270.
Wat is het verschil tussen de arbeidskorting voor ZZP'ers en voor werknemers?
De arbeidskorting is beschikbaar voor iedereen met arbeidsinkomen, inclusief ZZP'ers met winst uit onderneming. Voor werknemers wordt de arbeidskorting maandelijks via de loonheffing verrekend. Als ZZP'er verrekent de Belastingdienst de arbeidskorting in je jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte. De korting is inkomensafhankelijk: hij bouwt op tot een maximum van €5.599 (2025) en wordt daarna bij hogere inkomens afgebouwd. Bij een inkomen boven ca. €39.000 begint de arbeidskorting te dalen.
Kan ik mijn pensioenopbouw aftrekken van mijn belastbaar inkomen als ZZP'er?
Ja, via de jaarruimte-regeling kun je premies voor lijfrenteproducten aftrekken van je belastbaar inkomen. De maximale jaarruimte bedraagt €35.798 in 2025 en €35.589 in 2026. De jaarruimte is afhankelijk van je inkomen en eventuele pensioenopbouw elders. Door actief gebruik te maken van de jaarruimte kun je duizenden euro's belastingaftrek realiseren én tegelijk pensioen opbouwen. Het fiscale voordeel is het aftrekbedrag × je marginale belastingschijf: bij €10.000 inleg en 36% tarief bespaar je €3.600 direct aan belasting.
Hoe vaak moet ik belasting betalen als ZZP'er — jaarlijks of ook tussentijds?
Je betaalt inkomstenbelasting in principe via een voorlopige aanslag en een definitieve aanslag. De Belastingdienst stuurt je een voorlopige aanslag op basis van je verwachte winst (vaak gebaseerd op het vorige jaar). Je betaalt dit in maandelijkse termijnen. Na afloop van het belastingjaar doe je aangifte inkomstenbelasting (uiterlijk 1 mei van het jaar daarna, of langer met uitstel). Het verschil tussen de voorlopige aanslag en de werkelijke belasting wordt verrekend. Als je winst flink fluctueert, is het slim je voorlopige aanslag zelf tussentijds aan te passen via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
Ik ben ZZP'er maar heb ook een parttime baan in loondienst. Hoe bereken ik dan mijn netto inkomen?
Als je zowel inkomsten uit loondienst als winst uit onderneming hebt, worden beide bij elkaar opgeteld als 'verzamelinkomen'. Je belastingschijven worden berekend over het totaalbedrag. Voordeel: je kunt nog steeds zelfstandigenaftrek, startersaftrek en MKB-winstvrijstelling toepassen op je ZZP-winst. Nadeel: door het gecombineerde inkomen kan je in een hogere belastingschijf terechtkomen. Laat bij twijfel een fiscalist je gecombineerde situatie doorrekenen, want er zijn ook gevolgen voor de heffingskortingen die je van je werkgever al ontvangt.
Bronnen & Referenties
- [1]Zelfstandigenaftrek 2025 en 2026 — bedragen en voorwaardenBelastingdienst
- [2]MKB-winstvrijstelling — berekening en toepassingBelastingdienst
- [3]Belastingtarieven box 1 2025 en 2026Belastingdienst
- [4]ZVW-bijdrage voor zelfstandigen 2025Belastingdienst
- [5]
Geschreven door
Fiscaal Agent Redactie
Boekhouding & Belasting Experts
De Fiscaal Agent redactie schrijft praktische artikelen over boekhouding, belastingen en financieel beheer voor ZZP'ers en freelancers in Nederland.
Meer Lezen
Klaar om je boekhouding te vereenvoudigen?
Fiscaal Agent automatiseert je boekhouding met AI. Minder administratie, meer inzicht, altijd op tijd.