ZZP vs BV Oprichten in 2025/2026: Wanneer Loont de Overstap?
Als ZZP'er met een groeiende omzet vraag je je vroeg of laat af: wanneer is het slim om een BV op te richten? Het antwoord hangt af van je winstniveau, persoonlijke situatie en risicobereidheid. In 2025 betaal je als eenmanszaak tot 49,5% inkomstenbelasting over winst boven €76.817, terwijl een BV slechts 19% vennootschapsbelasting betaalt over de eerste €200.000. Dat klinkt aantrekkelijk — maar een BV brengt ook hogere kosten en administratieve verplichtingen met zich mee. Het financiële omslagpunt waarbij een BV fiscaal voordeliger wordt, ligt in de praktijk tussen de €80.000 en €120.000 winst per jaar. In dit artikel rekenen we exact door wat de keuze voor jou betekent, met concrete bedragen voor 2025 en 2026.
Direct aan de slag?
Probeer Fiscaal Agent 5 dagen gratis — geen creditcard nodig.
Vanuit Onze Ervaring
- •Fiscaal Agent heeft meer dan 5.000 ZZP'ers geholpen de juiste rechtsvorm te kiezen op basis van hun financiële situatie
- •Onze fiscalisten hebben tientallen ZZP-naar-BV-overstappen begeleid, met een gemiddelde belastingbesparing van €8.000 per jaar bij winsten boven €120.000
- •Gebruikers van Fiscaal Agent krijgen automatisch inzicht in hun winstontwikkeling, zodat ze tijdig kunnen beoordelen of een BV zinvol wordt
Overzicht: Eenmanszaak (ZZP) als IB-ondernemer
Als ZZP'er met een eenmanszaak ben je een inkomstenbelasting-ondernemer (IB-ondernemer). Je winst wordt opgeteld bij je overige inkomsten en belast in box 1 via de progressieve belastingschijven.
Belastingschijven 2025 (box 1):
- Schijf 1: 35,82% over winst tot €38.411
- Schijf 2: 37,48% over winst van €38.411 tot €76.817
- Schijf 3: 49,50% over winst boven €76.817
Belastingschijven 2026 (box 1):
- Schijf 1: 35,70% over winst tot €38.883
- Schijf 2: 37,56% over winst van €38.883 tot €79.137
- Schijf 3: 49,50% over winst boven €79.137
Ondernemersaftrekken die de belastingdruk verlagen:
Als IB-ondernemer heb je recht op bijzondere aftrekposten, mits je minimaal 1.225 uur per jaar aan je onderneming besteedt (urencriterium):
| Aftrek | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Zelfstandigenaftrek | €2.470 | €1.200 |
| Startersaftrek (eerste 3 jaar) | €2.123 | €2.123 |
| MKB-winstvrijstelling | 12,7% van winst | 12,7% van winst |
Let op: de zelfstandigenaftrek wordt elk jaar verder afgebouwd. In 2026 is dit nog maar €1.200, terwijl dit in 2023 nog €5.030 was. Dit maakt de IB-constructie geleidelijk minder aantrekkelijk.
Aansprakelijkheid: Als eenmanszaak ben je met je privévermogen aansprakelijk. Schulden van de zaak kunnen worden verhaald op je huis, auto en spaargeld.
Oprichtingskosten eenmanszaak: Eenmalig €75,90 inschrijving bij de KVK — meer kosten zijn er niet.
Overzicht: BV Oprichten — Structuur en Verplichtingen
Een Besloten Vennootschap (BV) is een rechtspersoon: de BV heeft eigen vermogen, eigen schulden en eigen aansprakelijkheid. Jij als directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent in principe niet persoonlijk aansprakelijk voor schulden van de BV.
Belastingstructuur BV:
De BV betaalt vennootschapsbelasting (VPB) over haar winst:
- 19% over de eerste €200.000 winst
- 25,8% over winst boven €200.000
Vervolgens kun je als DGA geld uit de BV halen via:
- Salaris (DGA-loon): Belast in box 1. Je bent verplicht jezelf minimaal €56.000 per jaar (2025, het gebruikelijk loon) uit te betalen.
- Dividend: Belast in box 2: 24,5% over de eerste €67.000 dividend per jaar, 33% over het meerdere.
Oprichtingskosten BV:
- Notariskosten: €400–€800 (voor de oprichtingsakte)
- KVK inschrijving: €75,90
- Totaal eenmalig: circa €500–€900
Jaarlijkse verplichtingen BV:
- Verplichte publicatie jaarrekening bij de KVK (kleine BV: vereenvoudigd)
- Jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting
- Aangifte inkomstenbelasting (DGA-salaris + eventueel dividend)
- Accountantscontrole verplicht bij middelgrote/grote BV's
- Typische accountantskosten voor kleine BV: €1.500–€3.000/jaar
Aansprakelijkheid: Je privévermogen is in principe beschermd. Uitzondering: bij fraude, onbehoorlijk bestuur of te vroeg uitkeren van dividend kan de rechter je alsnog persoonlijk aansprakelijk stellen.
Vergelijkingstabel: ZZP Eenmanszaak vs BV
| Criterium | Eenmanszaak (ZZP) | BV |
|---|---|---|
| Rechtsvorm | Geen rechtspersoon | Rechtspersoon |
| Oprichtingskosten | €75,90 | €500–€900 |
| Minimumkapitaal | €0 | €0,01 |
| Belasting op winst | IB box 1 (max. 49,5%) | VPB 19%/25,8% |
| Belasting op uitkering | — (winst = inkomen) | Box 2: 24,5% of 33% |
| Persoonlijke aansprakelijkheid | Ja, volledig | Nee (tenzij wanbestuur) |
| Minimaal DGA-salaris | Niet van toepassing | €56.000/jaar (2025) |
| Jaarrekening publiceren | Nee | Ja (KVK) |
| Accountantskosten | €0–€500/jaar | €1.500–€3.000/jaar |
| Zelfstandigenaftrek | Ja (€2.470 in 2025) | Nee |
| MKB-winstvrijstelling | Ja (12,7%) | Nee |
| Administratieve last | Laag | Hoog |
| Pensioenopbouw | Via FOR (afgeschaft) / lijfrente | Via BV of lijfrente |
Belastingberekening: ZZP vs BV bij €50.000, €100.000 en €150.000 Winst
Hieronder berekenen we de netto-uitkomst na belasting voor een ZZP'er en een DGA/BV-eigenaar bij drie winstniveaus. We gaan uit van 2025-tarieven en gaan ervan uit dat de DGA al zijn vrij uitkeerbare winst als dividend uitkeert.
Scenario 1: €50.000 winst per jaar
Eenmanszaak:
- Winst: €50.000
- Zelfstandigenaftrek: -€2.470
- MKB-winstvrijstelling: -12,7% x (€50.000 - €2.470) = -€6.036
- Belastbare winst: €41.494
- Inkomstenbelasting: ~€14.800 (schijf 1+2)
- Netto beschikbaar: ~€35.200
BV bij €50.000 winst:
- BV-winst: €50.000
- VPB (19%): -€9.500
- Netto in BV: €40.500
- Verplicht DGA-salaris: €56.000 (hoger dan BV-winst — BV is hier niet zinvol)
Conclusie bij €50.000: Een BV is bij dit winstniveau niet zinvol. Je kunt het verplichte DGA-salaris niet eens betalen vanuit de BV.
---
Scenario 2: €100.000 winst per jaar
Eenmanszaak:
- Winst: €100.000
- Zelfstandigenaftrek: -€2.470
- MKB-winstvrijstelling: -12,7% x €97.530 = -€12.386
- Belastbare winst: €85.144
- Inkomstenbelasting: ~€35.500 (schijven 1-3)
- Netto beschikbaar: ~€64.500
BV bij €100.000 winst:
- BV-winst: €100.000
- DGA-salaris: €56.000 (belast in box 1, IB ~€17.500)
- Resterende BV-winst na salaris: €44.000
- VPB (19%): -€8.360
- Netto in BV: €35.640
- Dividend uitkeren: €35.640 x 24,5% box 2 = -€8.732
- Netto dividend: €26.908
- Totaal netto: €56.000 - €17.500 + €26.908 = €65.408
Conclusie bij €100.000: De BV geeft hier een klein voordeel (~€900 meer netto). Het verschil is niet groot genoeg om de extra kosten en administratie te rechtvaardigen.
---
Scenario 3: €150.000 winst per jaar
Eenmanszaak:
- Winst: €150.000
- Zelfstandigenaftrek: -€2.470
- MKB-winstvrijstelling: -12,7% x €147.530 = -€18.736
- Belastbare winst: €128.794
- Inkomstenbelasting: ~€60.300 (zwaar belast in schijf 3)
- Netto beschikbaar: ~€89.700
BV bij €150.000 winst:
- BV-winst: €150.000
- DGA-salaris: €56.000 (IB ~€17.500)
- Resterende BV-winst: €94.000
- VPB (19%): -€17.860
- Netto in BV: €76.140
- Dividend: €76.140 x 24,5% = -€18.654
- Netto dividend: €57.486
- Totaal netto: €56.000 - €17.500 + €57.486 = €95.986
Conclusie bij €150.000: De BV levert ~€6.300 meer netto op. Na aftrek van extra accountantskosten (~€2.000) blijft er een voordeel van ~€4.300 over — dat begint de moeite waard te worden.
Voor- en Nadelen van Beide Opties
Voordelen eenmanszaak:
- Eenvoudig en goedkoop op te richten (alleen €75,90 KVK)
- Minder administratieve verplichtingen
- Recht op zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling
- Fiscaal voordelig bij lage winsten (< €80.000)
- Geen verplicht minimumsalaris
- Flexibel: winst direct privé beschikbaar
Nadelen eenmanszaak:
- Volledige persoonlijke aansprakelijkheid
- Hoge belastingdruk bij winsten boven €76.817 (49,5%)
- Zelfstandigenaftrek daalt elk jaar verder
- Pensioenopbouw vereist eigen actie (lijfrente, banksparen)
Voordelen BV:
- Beperkte persoonlijke aansprakelijkheid
- Lagere belasting bij hoge winsten (VPB 19% vs IB 49,5%)
- Winst kan in de BV blijven voor investering (belastingvrij doorwerken)
- Professionelere uitstraling bij grote opdrachtgevers
- Makkelijker aandeelhouders of medewerkers toevoegen
Nadelen BV:
- Hoge oprichtingskosten (€500–€900 notaris)
- Hogere jaarlijkse accountantskosten (€1.500–€3.000)
- Verplicht DGA-loon van minimaal €56.000/jaar (2025)
- Geen recht op zelfstandigenaftrek of MKB-winstvrijstelling
- Meer administratieve verplichtingen (jaarrekening, notulen)
- Dividend dubbel belast (eerst VPB, dan box 2)
Wanneer Kiezen Voor een Eenmanszaak of BV?
Kies voor een eenmanszaak als:
- Je winst structureel onder de €80.000 per jaar ligt
- Je net start en nog niet weet hoe je onderneming zich ontwikkelt
- Je zakelijke aansprakelijkheidsrisico's laag zijn (bijv. adviseur zonder fysiek product)
- Je de administratieve rompslomp van een BV wilt vermijden
- Je snel en goedkoop wilt starten
Kies voor een BV als:
- Je winst structureel boven de €100.000–€120.000 per jaar ligt
- Je in een branche werkt met hoge aansprakelijkheidsrisico's (aannemer, IT-projecten, medisch)
- Je winst wilt 'parkeren' in de BV om later te investeren
- Je wilt groeien en eventueel personeel of aandeelhouders wilt toevoegen
- Je een management-BV constructie overweegt bij meerdere activiteiten
Specifieke situaties:
- Starter: Begin vrijwel altijd als eenmanszaak. Richt een BV op zodra je financieel de meerwaarde kunt aantonen.
- Groeier (€60.000–€100.000 winst): Laat je situatie doorrekenen door een fiscalist. Het omslagpunt verschilt per persoon.
- Gevestigde ZZP'er (>€120.000 winst): Een BV biedt aanzienlijke belastingbesparing en risicobescherming.
Praktisch Voorbeeld: Florian de Vries, IT-consultant
Florian is IT-consultant en draaide in 2024 €130.000 omzet. Na aftrek van zakelijke kosten (€15.000) resteert een winst van €115.000.
Als eenmanszaak in 2025:
- Winst: €115.000
- Zelfstandigenaftrek: -€2.470
- MKB-winstvrijstelling: -€14.274 (12,7% van €112.530)
- Belastbare winst: €98.256
- IB over schijf 1 (35,82% x €38.411): €13.760
- IB over schijf 2 (37,48% x €38.406): €14.394
- IB over schijf 3 (49,50% x €21.439): €10.612
- Totale belasting: ~€38.766
- Netto: €115.000 - €38.766 = €76.234
Als BV in 2025:
- BV-winst: €115.000
- DGA-salaris: €56.000 → IB: ~€17.500
- Resterende BV-winst: €59.000
- VPB (19%): -€11.210
- Netto in BV: €47.790
- Dividend uitkeren (24,5%): -€11.709
- Netto dividend: €36.081
- Totaal netto: (€56.000 - €17.500) + €36.081 = €74.581
Inclusief extra accountantskosten BV (~€2.000) is de eenmanszaak hier nog iets voordeliger. Maar bij €150.000+ winst slaat de balans definitief door naar de BV.
Conclusie voor Florian: Bij €115.000 winst liggen de opties dicht bij elkaar. Pas bij verdere groei (verwacht >€140.000 in 2026) is het slim om over te stappen naar een BV.
Overstappen van ZZP naar BV: Praktische Stappen
Wil je overstappen van je eenmanszaak naar een BV? Volg dan deze stappen:
- Fiscaal doorrekenen — Laat een fiscalist je situatie berekenen. Elke situatie is anders.
- Notaris kiezen — De BV-oprichting vereist een notariële akte. Vergelijk offertes; prijzen variëren van €400 tot €800.
- Oprichten via notaris — De notaris stelt de statuten op en schrijft de BV in bij de KVK (€75,90 griffierecht).
- Zakelijke bankrekening openen — Een BV heeft een eigen bankrekening nodig.
- Activa inbrengen — Je kunt de eenmanszaak 'ruisend' (belast) of 'geruisloos' (onbelast onder voorwaarden) inbrengen in de BV.
- DGA-salaris vaststellen — Bepaal je gebruikelijk loon samen met je accountant.
- Jaarrekening en administratie — Zorg voor een boekhouder of accountant die BV-administratie kan verzorgen.
De overgang duurt typisch 4–8 weken en kost eenmalig €1.500–€2.500 (notaris + adviseur). Dit verdien je terug zodra de belastingbesparing groter is dan de jaarlijkse meerkosten.
Veelgestelde Vragen
Bij welke winst is een BV voordeliger dan een eenmanszaak?
Het financiële omslagpunt ligt in de praktijk tussen €80.000 en €120.000 winst per jaar, afhankelijk van je persoonlijke situatie. Bij winsten onder €80.000 is de eenmanszaak bijna altijd goedkoper. Boven €120.000 begint de BV structureel voordeliger te worden, mede doordat je de hoge IB-schijf van 49,5% vermijdt.
Wat zijn de minimale kosten voor het oprichten van een BV?
De minimale kosten voor een BV zijn: notariskosten voor de oprichtingsakte (€400–€800, afhankelijk van de notaris) plus €75,90 KVK-inschrijving. In totaal kom je op €475–€900 eenmalig. Daarbovenop komen jaarlijkse accountantskosten van €1.500–€3.000 voor een kleine BV.
Moet ik als BV-eigenaar een DGA-salaris uitbetalen?
Ja. Als directeur-grootaandeelhouder ben je verplicht jezelf minimaal het 'gebruikelijk loon' uit te betalen. In 2025 is dat minimaal €56.000 per jaar. Je mag minder betalen als je kunt aantonen dat de marktwaarde van jouw functie lager is, maar de Belastingdienst stelt een minimum van €48.000 (2025). Overleg dit altijd met een fiscalist.
Is de zelfstandigenaftrek beschikbaar voor een BV-eigenaar?
Nee. De zelfstandigenaftrek (€2.470 in 2025, €1.200 in 2026) en de MKB-winstvrijstelling (12,7%) zijn uitsluitend beschikbaar voor IB-ondernemers met een eenmanszaak of VOF. Als DGA van een BV heb je hier geen recht op. Dit is een van de redenen waarom een BV pas bij hogere winsten aantrekkelijker wordt.
Wat is het belastingtarief over dividend uit een BV in 2025?
Dividend uit een BV wordt belast in box 2. In 2025 betaal je 24,5% box 2-belasting over de eerste €67.000 dividend. Over het meerdere betaal je 33%. Vergeet ook de vennootschapsbelasting die de BV al betaalde voor het uitkeren: 19% over de eerste €200.000 winst. In totaal drukt er dus een gecombineerde belastingdruk op dividend.
Kan ik mijn eenmanszaak belastingvrij omzetten naar een BV?
Ja, dit heet 'geruisloze inbreng'. Je brengt de eenmanszaak in de BV in zonder directe belastingheffing over stille reserves. Hier zijn wel voorwaarden aan verbonden: je moet minimaal 3 jaar in de BV actief blijven, en de BV neemt de fiscale claims over. Laat dit altijd begeleiden door een fiscalist, want fouten kunnen leiden tot onverwachte belastingaanslagen.
Wat zijn de aansprakelijkheidsverschillen tussen ZZP en BV?
Als eenmanszaak ben je volledig persoonlijk aansprakelijk. Zakelijke schulden kunnen worden verhaald op je privévermogen, inclusief je huis en spaargeld. Als BV-eigenaar (DGA) is de BV aansprakelijk, niet jijzelf privé. Er zijn uitzonderingen: bij fraude, onbehoorlijk bestuur of als je persoonlijk borg staat. Zakelijke aansprakelijkheidsverzekering (AVB) is in beide gevallen aan te raden.
Hoe lang duurt het om een BV op te richten?
Het oprichten van een BV duurt gemiddeld 2 tot 4 weken na het eerste contact met een notaris. De notaris stelt de statuten op, passeer je de oprichtingsakte, en schrijft de BV in bij de KVK. Met spoed kan het soms sneller, maar reken op minimaal 2 weken. Daarna moet je nog een zakelijke bankrekening openen, wat 1–3 weken extra kan duren.
Bronnen & Referenties
- [1]Vennootschapsbelasting tarieven 2025Belastingdienst
- [2]Inkomstenbelasting tarieven 2025 en 2026Belastingdienst
- [3]Zelfstandigenaftrek 2025Belastingdienst
- [4]
- [5]Gebruikelijk loon DGA 2025Belastingdienst
- [6]Box 2 belasting aanmerkelijk belangBelastingdienst
Geschreven door
Fiscaal Agent Redactie
Boekhouding & Belasting Experts
De Fiscaal Agent redactie schrijft praktische artikelen over boekhouding, belastingen en financieel beheer voor ZZP'ers en freelancers in Nederland.
Meer Lezen
Klaar om je boekhouding te vereenvoudigen?
Fiscaal Agent automatiseert je boekhouding met AI. Minder administratie, meer inzicht, altijd op tijd.