De KOR (Kleineondernemersregeling) in 2025: Alles wat ZZP'ers Moeten Weten
De Kleineondernemersregeling — kortweg de KOR — is een BTW-vrijstelling voor ondernemers met een beperkte omzet. Verdien je als ZZP'er minder dan €20.000 per jaar (exclusief BTW), dan kun je gebruikmaken van de KOR en hoef je geen BTW te factureren, geen BTW-aangifte te doen en geen BTW-administratie bij te houden. Dat scheelt aanzienlijk in administratieve lasten.
Maar de KOR is niet voor iedereen voordelig. Als jij veel zakelijke inkopen doet met BTW, mis je de aftrek van voorbelasting. In dit artikel leggen we precies uit hoe de KOR werkt, wat er in 2025 is veranderd, wanneer de KOR wél slim is en wanneer juist niet, en hoe u zich aanmeldt.
Direct aan de slag?
Probeer Fiscaal Agent 5 dagen gratis — geen creditcard nodig.
Vanuit Onze Ervaring
- •Fiscaal Agent monitort automatisch uw KOR-omzetgrens en waarschuwt bij nadering van de €20.000
- •Meer dan 5.000 ZZP'ers vertrouwen op onze AI voor hun administratie
- •Gemiddeld besparen gebruikers 4 uur per maand op hun boekhouding
Definitie en Uitleg: Wat is de KOR?
De Kleineondernemersregeling (KOR) is geregeld in artikel 25 van de Wet op de omzetbelasting 1968 (Wet OB). Het is een vrijstelling van de BTW-plicht voor ondernemers — zowel eenmanszaken als BV's en andere rechtspersonen — die een jaaromzet hebben van maximaal €20.000 exclusief BTW.
Als u gebruikmaakt van de KOR:
- Factureert u geen BTW aan uw klanten
- Doet u geen BTW-aangifte
- Heeft u geen recht op aftrek van voorbelasting (BTW op uw inkopen)
- Bent u vrijgesteld van de BTW-administratieplicht voor BTW-doeleinden
Wat de KOR niet regelt:
- U blijft ondernemer voor de inkomstenbelasting
- U blijft verplicht een omzet- en inkomstenbelastingadministratie bij te houden
- U moet nog steeds facturen uitreiken (maar zonder BTW)
Wettelijke grondslag: Art. 25 Wet OB 1968, zoals gewijzigd per 1 januari 2020.
Hoe Werkt de KOR in 2025?
Omzetgrens: €20.000 per jaar
De omzetgrens van €20.000 geldt voor de omzet exclusief BTW in een kalenderjaar. Let op: het gaat om de totale omzet uit alle ondernemingsactiviteiten, niet per klant of per project. Zodra u de grens overschrijdt — ook al is het maar €1 boven de €20.000 — vervalt de KOR per direct voor de rest van het jaar. U moet dan BTW in rekening gaan brengen en BTW-aangifte doen.
Aanmelden: 4 weken vóór ingangsdatum
U meldt u aan voor de KOR via een formulier bij de Belastingdienst. De aanmelding moet minstens 4 weken vóór de gewenste ingangsdatum zijn ingediend. De KOR gaat altijd in op de eerste dag van een nieuwe aangifteperiode (kwartaal of jaar).
Wijziging 2025: Geen verplichte 3-jaar deelname meer
Vóór 2025 gold bij de huidige KOR al een blokkade van 3 jaar: wie zich aanmeldde moest minimaal 3 jaar blijven deelnemen en kon na uitschrijven ook 3 jaar niet opnieuw deelnemen. Per 1 januari 2025 zijn de regels versoepeld. U kunt de KOR nu flexibeler beëindigen en opnieuw aanvragen, mits u voldoet aan de omzetgrens. Controleer altijd de actuele regels op de website van de Belastingdienst.
Verplichte factuurvermelding bij KOR
Als KOR-ondernemer bent u verplicht op elke factuur te vermelden:
> "Op grond van artikel 25 Wet OB 1968 is geen btw in rekening gebracht."
Zonder deze vermelding is uw factuur formeel onjuist en kan uw klant in de war raken over het ontbreken van BTW.
Actuele Cijfers 2025/2026
| Gegeven | Waarde |
|---|---|
| KOR omzetgrens | €20.000 excl. BTW per jaar |
| Aanmeldtermijn | 4 weken vóór ingangsdatum |
| BTW-tarief dat u niet factureert | 21% / 9% (naar van toepassing) |
| Recht op voorbelasting aftrek | Nee |
| Verplichte factuurvermelding | Ja (art. 25 Wet OB 1968) |
| Inkomstenbelasting van toepassing | Ja, ongewijzigd |
Voordelen en Nadelen van de KOR
Voordelen:
- Geen BTW-aangifte — u bespaart tijd en administratie
- Aantrekkelijker voor particuliere klanten — uw diensten zijn goedkoper omdat er geen BTW bij komt
- Minder papierwerk — geen BTW-administratie nodig
- Cashflowvoordeel — geen BTW afdragen die u eerst van klanten heeft ontvangen
Nadelen:
- Geen voorbelasting terugvragen — de BTW op uw inkopen (laptop, software, kantoorartikelen) is definitief voor uw rekening
- Minder aantrekkelijk voor zakelijke klanten — B2B-klanten die zelf BTW-plichtig zijn, kunnen uw BTW niet aftrekken, wat voor hen een 'nadeel' lijkt (hoewel dit alleen geldt als de prijs exclusief BTW gelijk blijft)
- Drempeloverschrijding risico — bij onverwacht succes overschrijdt u de grens en moet u alsnog BTW gaan factureren
- Complexe overgang — bij overschrijding van de omzetgrens moet u snel schakelen
Wanneer is de KOR nadelig?
De KOR is nadelig als u veel zakelijke inkopen doet met BTW. Rekenvoorbeeld:
- Omzet: €18.000 excl. BTW
- Zakelijke inkopen met BTW: €6.000 excl. BTW → €1.260 BTW
- Bij KOR: u betaalt €1.260 BTW op inkopen, niet terug te vragen
- Zonder KOR: u vraagt €1.260 terug, maar betaalt €3.780 BTW af (€18.000 × 21%)
- Netto: €3.780 - €1.260 = €2.520 af te dragen BTW zonder KOR
- Met KOR: €0 BTW afdracht, maar €1.260 verlies op inkopen
- Voordeel KOR in dit geval: €2.520 - €1.260 = €1.260 voordeel
In de meeste gevallen is de KOR dus wél voordelig als u primair diensten levert aan particulieren. Levert u diensten aan bedrijven of heeft u hoge inkopen, reken het dan door voor uw specifieke situatie.
Praktisch Voorbeeld: KOR Beslissing voor ZZP-er Sara
Situatie: Sara is zelfstandig fotograaf en fotografeert voornamelijk voor particulieren (trouwfoto's, portretten). Ze verwacht in 2025 een omzet van ca. €16.000.
Haar inkopen met BTW:
- Nieuwe camera: €2.400 incl. BTW (€400 BTW)
- Software: €360 incl. BTW (€60 BTW)
- Kantoorartikelen: €120 incl. BTW (€20 BTW)
- Totaal BTW op inkopen: €480
Scenario 1: Zonder KOR
- Omzet excl. BTW: €16.000
- BTW ontvangen (21%): €3.360
- Voorbelasting (inkopen): -€480
- Af te dragen BTW: €2.880
- Netto ontvangen van klanten: €16.000 (excl. BTW) = €19.360 incl. BTW
- Minus BTW-afdracht: -€2.880
- Netto voor Sara: €16.480
Scenario 2: Met KOR
- Omzet: €16.000 (geen BTW)
- BTW op inkopen (niet terug te vragen): -€480
- Netto voor Sara: €15.520
Vergelijking: Zonder KOR houdt Sara meer over (€16.480 vs. €15.520), mits haar klanten bereid zijn de BTW te betalen. Maar haar diensten zijn zonder KOR €3.360 duurder voor particulieren.
Strategische keuze: Sara kiest voor de KOR, omdat haar klanten particulieren zijn die geen BTW terug kunnen vragen. Ze kan haar prijs inclusief BTW handhaven of zelfs licht verlagen, en bespaart tegelijk op administratie. De €480 aan niet-aftrekbare voorbelasting accepteert ze als de prijs voor de administratieve vereenvoudiging.
Aanmelding: Sara dient haar aanmelding in vóór 1 december 2024, zodat de KOR ingaat per 1 januari 2025.
Veelgemaakte Fouten bij de KOR
1. Vergeten de omzetgrens te monitoren
Als uw omzet in de loop van het jaar richting €20.000 gaat, moet u dit actief bijhouden. Zodra u de grens overschrijdt, eindigt de KOR direct en moet u de volgende factuur al met BTW sturen. Veel ZZP'ers ontdekken dit te laat.
2. De verplichte factuurvermelding weglaten
Zonder de wettelijke vermelding 'Op grond van artikel 25 Wet OB 1968...' is uw factuur formeel onjuist. Dit leidt tot verwarring bij klanten en kan bij een controle problemen opleveren.
3. BTW op inkopen terug proberen te vragen terwijl u in de KOR zit
Dit is niet toegestaan. Wie in de KOR zit, doet geen BTW-aangifte en kan geen voorbelasting terugvragen. Proberen dit toch te doen leidt tot naheffingen.
4. Niet tijdig aanmelden
De aanmelding voor de KOR moet minimaal 4 weken vóór de gewenste ingangsdatum binnen zijn bij de Belastingdienst. Wie op 15 december besluit dat hij de KOR per 1 januari wil, haalt die deadline niet.
5. Denken dat de KOR ook inkomstenbelasting dekt
De KOR is uitsluitend een BTW-vrijstelling. U blijft gewoon aangifte inkomstenbelasting doen en betaalt inkomstenbelasting over uw winst, net als alle andere ZZP'ers.
6. De KOR toepassen op buitenlandse diensten
De KOR geldt alleen voor prestaties in Nederland. Levert u diensten aan buitenlandse ondernemers (EU of buiten EU), dan gelden andere BTW-regels (nultarief, verlegging) — de KOR is dan niet van toepassing op die specifieke prestaties.
Tips en Aandachtspunten voor de KOR
Controleer of de KOR voordelig is voor uw situatie:
- Verkopen voornamelijk aan particulieren? Dan is KOR doorgaans voordelig.
- Verkopen voornamelijk aan BTW-plichtige bedrijven? Dan biedt KOR minder voordeel.
- Hoge zakelijke inkopen met BTW? Reken de voor/nadelen door.
Praktische checklist voor KOR-deelname:
- [ ] Verwachte omzet 2025 onder €20.000
- [ ] Aangemeld bij Belastingdienst (minimaal 4 weken voor ingangsdatum)
- [ ] Factuursjabloon aangepast met wettelijke KOR-vermelding
- [ ] Boekhoudsoftware ingesteld op 'geen BTW'
- [ ] Omzetbewaking ingeregeld (alert bij naderen €18.000)
- [ ] Klanten geïnformeerd over het ontbreken van BTW op facturen
Bij drempeloverschrijding:
Komt u boven de €20.000, dan moet u de Belastingdienst informeren en per direct BTW gaan factureren. U krijgt een BTW-aangifteplicht voor de resterende maanden van het jaar.
Fiscaal Agent helpt u automatisch de KOR-status bij te houden en stuurt een waarschuwing zodra uw omzet de €18.000 nadert, zodat u tijdig kunt beslissen over uitschrijving uit de KOR.
Veelgestelde Vragen over de KOR
Veelgestelde Vragen
Kan ik me halverwege het jaar aanmelden voor de KOR?
De KOR gaat altijd in op de eerste dag van een nieuwe BTW-aangifteperiode. Voor kwartaalaangevers betekent dit dat u kunt instappen per 1 januari, 1 april, 1 juli of 1 oktober. U meldt u aan bij de Belastingdienst minimaal 4 weken vóór de gewenste ingangsdatum. Halverwege het kwartaal instappen is dus niet mogelijk.
Wat gebeurt er als ik de €20.000 omzetgrens overschrijd?
Zodra uw omzet in een kalenderjaar de €20.000 overschrijdt, eindigt de KOR op dat moment. Vanaf de eerstvolgende factuur na de overschrijding moet u BTW in rekening brengen. U informeert de Belastingdienst en krijgt een BTW-nummer (als u dat nog niet had) en een aangifteplicht. Het is dus van belang uw omzet actief te monitoren en tijdig actie te ondernemen.
Mag ik als KOR-ondernemer ook diensten verlenen aan buitenlandse klanten?
Ja, maar de KOR geldt alleen voor prestaties die in Nederland belastbaar zijn. Levert u diensten aan een buitenlandse ondernemer (B2B, EU), dan geldt in de regel het nultarief of de verleggingsregeling — dit staat los van de KOR. Levert u aan buitenlandse particulieren, dan kunnen andere regels gelden. De KOR biedt geen vrijstelling voor btw-plichten die voortvloeien uit internationale prestaties.
Moet ik mij uitschrijven bij de KOR als ik mijn omzet te laag had ingeschat en plotseling meer verdien?
U hoeft zich niet vooraf uit te schrijven. Zodra uw omzet de €20.000 overschrijdt, meldt u dit aan de Belastingdienst. Zij zorgen ervoor dat u per direct uit de KOR uitstroomt. U bent zelf verantwoordelijk voor het bijhouden van uw omzet en tijdig melden. Doet u dit niet, dan riskeert u een naheffing voor de BTW die u had moeten factureren en afdragen.
Is de KOR ook interessant als ik een BV heb?
Ja, de KOR staat ook open voor BV's, stichtingen en andere rechtspersonen — het is niet beperkt tot eenmanszaken of ZZP'ers. De omzetgrens van €20.000 geldt per belastingplichtige. Als uw BV minder dan €20.000 omzet maakt, kunt u de KOR aanvragen. Houd er rekening mee dat u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) dan ook de voordelen én nadelen meeneemt die hierboven zijn beschreven.
Hoe vermeld ik de KOR correct op mijn factuur?
Op elke factuur die u als KOR-ondernemer verstuurt, vermeldt u de volgende wettelijk verplichte zin: 'Op grond van artikel 25 Wet OB 1968 is geen btw in rekening gebracht.' U vermeldt geen BTW-tarief en geen BTW-bedrag. Uw BTW-identificatienummer vermeldt u wél, want dat is altijd verplicht. Het totaalbedrag op de factuur is gelijk aan het bedrag exclusief BTW, omdat er geen BTW bij wordt opgeteld.
Bronnen & Referenties
- [1]Artikel 25 Wet OB 1968 — KleineondernemersregelingOverheid.nl / Wet OB 1968
- [2]Kleineondernemersregeling (KOR) — BelastingdienstBelastingdienst
- [3]
- [4]
Geschreven door
Fiscaal Agent Redactie
Boekhouding & Belasting Experts
De Fiscaal Agent redactie schrijft praktische artikelen over boekhouding, belastingen en financieel beheer voor ZZP'ers en freelancers in Nederland.
Meer Lezen
Klaar om je boekhouding te vereenvoudigen?
Fiscaal Agent automatiseert je boekhouding met AI. Minder administratie, meer inzicht, altijd op tijd.